Детальний аналіз змін до Податкового кодексу (Мінфін)

5 жовтня Кабмін одноголосно затвердив зміни до ПКУ. Даний документ містить 278 аркушів порівняльної таблиці. Пропонуємо Вашій увазі детальний аналіз (60 пунктів) цього документа.

Основні тези:

• Спрощена система цим документом не модифікується.
• Ліквідація Податкової міліції. Вилучений розділ з кодексу. Буде створена Фінансова поліція, підпорядкована Мінфіну. Законопроект 4228 вже в Раді.
• Структурна реформа ДФС. Передача безлічі повноважень і баз даних в Мінфін. Районні державні податкові надаватимуть виключно сервісні функції.
• Повнофункціональний електронний кабінет платника податків, як основний інструмент для подачі Декларацій і реєстрації Податкових і Акцизних накладних, спілкування з податковими органами.
• Введення пом'якшеної загальної системи з доходом до 4000 мін. зарплат з базою (Дохід - Витрати) * Ставку ПДФО (фактично з прибутку)
• Один реєстр на відшкодування ПДВ. Заявки на відшкодування зберігаються в хронологічному порядку і повинні бути опубліковані на сайті з щоденним оновленням (крім вихідних).
• Переглянуто концепцію оплати всіх місцевих податків. Тепер оплата проводиться не в місцевий бюджет, а регламентована положенням Бюджетного Кодексу. В бюджетний кодекс введені зміни, що з 01.01.2018 планується оплата всіх податків на Єдиний Рахунок. При цьому держава буде саме перерозподіляти гроші платників податків до місцевих бюджетів.

Детальний аналіз змін:

Розділ Загальні положення та Адміністрування податків:

1. Розширено поняття дивіденди. Тепер це також платіж у грошовій формі який проведено юр. особою в напрямку власників у зв'язку з розподілом частини прибутку.
2. Розширено поняття застосування земельного податку. Тепер він поширюється і на осіб, які мають будівлі на землі державної - комунальної власності, але яка їм не передана.
3. Введено терміни для реалізації спілкування платників податків через електронний кабінет.
4. Замість податкових консультацій введено поняття індивідуальних і узагальнюючих консультацій.
5. Доопрацьовано поняття реалізація підакцизних товарів. З цієї категорії виключені товари ємністю до 2-х літрів. Перш за все це запальнички.
6. Платник податків якщо вибрав електронний кабінет як засіб подачі звітності, то і листування з податковою зобов'язаний здійснювати в ньому.
7. Платник податків отримав право оскаржувати як індивідуальні так і узагальнюючі консультації.
8. Платник має право подати звітність і в паперовому вигляді, якщо підтверджена несправність електронного кабінету.
9. Податкова тепер може давати тільки індивідуальні консультації. Узагальнюючі - виключно Мінфін.
10. Бази даних тепер компетенція Мінфіну. Податкова вносить дані як користувач. Вона тепер не займається автоматизацією.
11. Податкова міліція - ліквідується. Фінансова поліція - новий орган підпорядкований Мінфіну.
12. Податкова має право застосовувати фото і відеозйомку при виконанні функцій.
13. Податкова отримала право в разі наявності податкового боргу звертатися до суду, для переказу дебіторської заборгованості цього платника на податковий орган, якщо платник не підписує договір про переказ такого боргу.
14. Податкова має право призупиняти і блокувати реєстрацію податкових накладних, а також звертатися до суду з вимогою продовжити блокування у випадках передбачених кодексом (критерії встановлює Мінфін).
15. До контрольованих операцій додані нерезиденти, які сплачують податок на прибуток.
16. Річний дохід платників з трансфертного ціноутворення піднято з 50 до 150 млн. гривень, а з одним контрагентом з 5 до 10 млн. гривень.
17. Податкові інспекції будуть виконувати виключно сервісні функції.
18. Доставка повідомлень від податкової тепер може здійснюватися також через електронний кабінет.
19. Детально описано функціонал електронного кабінету, який повинен дозволяти також реєструвати податкові накладні, акцизні накладні, приймати звітність, минаючи будь-які інші проміжні програмні продукти. Реалізація у вигляді web-сервісу. Має публічний інтерфейс для реалізації обміну з обліковими системами і системами управління підприємством.
20. Окремо заборонена можливість проводити технічне обслуговування системи електронного кабінету, під час подання звітності. Функціонування кабінету 24 години на день.
21. Податковому органу в разі повернення помилково сплачених або переплачених сум забороняється у платника податків вимагати документ про відсутність податкового боргу. Якщо ці суми не були вчасно повернуті, то на державу накладається пеня в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ.
22. Інформацію по контрольованих операціях платники податку повинні зберігати 7 років.
23. Акредитовані центри сертифікації безкоштовно видають ключі електронного підпису.
24. Додана можливість подавати уточнення до декларації на прибуток до 1 травня без сплати штрафних санкцій.
25. Індивідуальні консультації надаються до податкової в усній або письмовій формі. Якщо консультація надана в письмовій формі, Податкова повинна включити таку консультацію в спеціалізований реєстр консультацій з відкритим доступом платників податків до цієї консультації через web-сайт.
26. Узагальнюючі консультації повинні бути опубліковані на web-сайті.
27. Якщо індивідуальні консультації суперечать узагальнюючим консультаціям, то верховенство мають останні.
28. Податкові вимоги не надсилаються, якщо сума боргу не перевищує 60 неоподатковуваних мінімумів (було 20).
29. Платники податків на запити податкової зобов'язані відповідати протягом 15 днів (раніше було 1 місяць). А в разі запиту по зустрічній перевірці протягом 10 днів.
30. Введено заборону на повторну зустрічну перевірку, по одному і тому ж питанню.
31. Додано, що предметом камеральної перевірки також може бути своєчасність подання податкових декларацій та реєстрації податкових накладних, а також своєчасність оплати податкового боргу.
32. План-графік перевірок платників податків публікується на web-сайті.
33. Збільшено максимальний час перевірки. З 30 до 45 днів для великих платників, з 10 до 15 днів для суб'єктів малого підприємництва, з 20 до 30 днів - інших.
34. Розстрочка сплати податкових зобов'язань проводиться під відсотки 120% річної облікової ставки НБУ. За таким розстрочкам Мінфін буде вести реєстр, що публікується у відкритий доступ.
35. Змінено штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних.

Розділ Податок на Прибуток:

36. Додані коригування фін. результату в податок на прибуток в результаті ліквідації, продажу, уцінки, дооцінки основних засобів і нематеріальних активів.
37. Додана норма, що амортизація нараховується без урахування уцінки / дооцінки основних засобів і нематеріальних активів.
38. Уточнено норми з трансфертного ціноутворення.
39. Додані норми щодо збільшення податкових зобов'язань з податку на прибуток при переказі нерозділеного фінансової допомоги неплатникам податку (крім фіз. осіб), на неприбуткові підприємства або підприємства застосовують ставку податку = 0.
40. Додані особливості розрахунку податкових зобов'язань на прибуток при реорганізації.
41. Введено можливість протягом 5 років не платити податок на прибуток для використання малими підприємствами з оборотом до 3 млн. і з зарплатою не менше 2 мінімальних, з обмеженнями на види діяльності. Втім, сумнівно, що дана можливість буде активно використовуватися платниками податків, оскільки держава не піднімає планку реєстрації ПДВ. Тому, малим підприємствам як і раніше, буде більш вигідна спрощена система, а великі підприємства зможуть використовувати дану норму для оптимізації своїх платежів з податку на прибуток.

Розділ ПДФО:

42. Прибрано обмеження на відрахування з доходу сум оплати на навчання. Раніше відрахування було дуже сильно обмежене.
43. Оплата податку на доходи фіз. осіб окремого підрозділу або фіз. особи буде виконуватися відповідно до бюджетного кодексу, а не перераховується до відповідного місцевого бюджету.
44. Змінено максимальний розмір добових для закордонних відряджень з 0.75 мін. зарплат на суму 40 євро.
45. Введення пом'якшеної загальної системи. До 4000 мін. зарплат (5.5 млн.), База оподаткування прибутків (доходи - витрати) за ставкою 18%. Облік доходів-витрат за касовим методом. Самостійне визначення бази ЄСВ. Можливість віднесення до витрат амортизації Основних засобів і нематеріальних активів.

Розділ ПДВ:

46. У об'єкт оподаткування ПДВ додана безкоштовна передача.
47. Введено обмеження на виписку коригувань до податкових накладними які не видаються покупцеві - до 20% від суми виписаних податкових зобов'язань. Якщо необхідно скорегувати на велику суму, Платник податків повинен подати заявку на проведення перевірки.
48. У неоподатковувані ПДВ товари додані відходи металів (чорних і кольорових), а також відходів паперу-картону (макулатура).
49. Касовий метод для тепло-енергетичного сектора продовжений до 2019 року.
50. Один реєстр відшкодування ПДВ (замість поточних двох). Заявки на відшкодування зберігаються в хронологічному порядку і повинні бути опубліковані на сайті з щоденним оновленням (крім вихідних). Камеральна перевірка сум відшкодування проводиться протягом 30 днів. Зміни до кодексу зобов'язують до 10 січня 2017 року сформувати єдиний реєстр відшкодування в хронологічному порядку.
51. Депонування залишається. Уточнено правила розрахунку показників формули.
52. Вказівка коду УКТ ЗЕД в податкових накладних тепер буде обов'язково для всіх товарів і послуг.
53. Змінено термін реєстрації податкових накладних та коригувань. Документи, складені з 1 по 15 число, повинні бути зареєстровані до кінця місяця. Документи, складені з 16 по кінець місяця - до 15 числа наступного місяця.
54. Вводиться ризикоорієнтована система блокування податкових накладних (факт дивовижний, оскільки реєстрація податкових накладних вже забезпечена грошима. Але може бути задіяна при скасуванні формули і системи депонування).

Зміни в інші податки:

55. Доданий пункт «імпорт сировини для виробництва сигарет не обкладається акцизним податком». У той же час у разі реалізації цієї сировини не виробниками сигарет, накладається штраф у розмірі 200% від вартості сировини.
56. Підвищення акцизів на сигарети на 30% -20% -20% в 2017-2018-2019 роках або майже в 2 рази за 3 роки.
57. Доданий штраф за несвоєчасну оплату акцизного податку в розмірі 20% від суми зобов'язань.
58. Спрощені норми Екологічного податку.
59. Мінімізовано кількість платників податку по ренті води. Тепер платниками є тільки первинні водокористувачі. Раніше були також вторинні.
60. Уточнено норми Земельного податку.
61. Описані подробиці оподаткуванняв зоні АТО.