Детальный анализ изменений в Налоговый кодекс (Минфин).

5 октября Кабмин единогласно утвердил изменения в НКУ. Данный документ содержит 278 листов сравнительной таблицы. Предлагаем Вашему вниманию детальный анализ (60 пунктов) этого документа.

Основные тезисы:

• Упрощенная система этим документом не модифицируется.
• Ликвидация Налоговой милиции. Удален раздел из кодекса. Будет создана Финансовая полиция, подчиненная Минфину. Законопроект 4228 уже в Верховной Раде Украины.
• Структурная реформа ДФС. Передача множества полномочий и баз данных в Минфин. Районные налоговые будут оказывать исключительно сервисные функции.
• Полнофункциональный электронный кабинет плательщика налогов, как основной инструмент для подачи Деклараций и регистрации Налоговых и Акцизных накладных, общения с налоговыми органами.
• Введение смягченной общей системы с доходом до 4000 мин. зарплат с базой (Доход – Затраты ) * Ставку НДФЛ (фактически с прибыли).
• Один реестр на возмещение НДС. Заявки на возмещения сохраняются в хронологическом порядке и должны быть опубликованы на сайте с ежедневным обновлением (кроме выходных).
• Пересмотрена концепция оплаты всех местных налогов. Теперь оплата проводится не в местный бюджет, а регламентирована положением Бюджетного Кодекса. В бюджетный кодекс введены изменения, что с 01.01.2018 планируется оплата всех налогов на Единый Счет. При этом государство будет самостоятельно перераспределять деньги налогоплательщиков в местные бюджеты.

Детальный анализ изменений:

Раздел Общие положения и Администрирование налогов:

1. Расширено понятие «дивиденты».Теперь это также платеж в денежной форме, который проведен юр. лицом в направлении собственников в связи с распределением части прибыли.
2. Расширено понятие применения земельного налога. Теперь он распространяется и на лиц, которые имеют постройки на земле государственной - коммунальной собственности, но которая им не передана.
3. Введены термины для реализации общения налогоплательщиков через электронный кабинет.
4. Вместо налоговых консультаций введено понятие индивидуальных и обобщающих консультаций.
5. Доработано понятие реализация подакцизных товаров. Из этой категории исключены товары емкостью до 2-х литров. Прежде всего это зажигалки.
6. Плательщик налогов, если выбрал электронный кабинет как средство подачи отчетности, то и переписку с налоговой обязан осуществлять в нем.
7. Плательщик налогов получил право оспаривать как индивидуальные, так и обобщающие консультации.
8. Плательщик имеет право подать отчетность и в бумажном виде, если подтверждена неисправность электронного кабинета.
9. Налоговая теперь может давать только индивидуальные консультации. Обобщающие – исключительно Минфин.
10. Базы данных теперь - компетенция Минфина. Налоговая вносит данные как пользователь. Она теперь не занимается автоматизацией.
11. Налоговая милиция ликвидируется. Новый орган - Финансовая полиция - подчинен Минфину.
12. Налоговая имеет право применять фото и видеосъёмку при выполнении функций.
13. Налоговая получила право в случае наличия налогового долга обращаться в суд, для перевода дебиторской задолженности этого плательщика на налоговый орган, если плательщик не подписывает договор про перевод такого долга.
14. Налоговая имеет право приостанавливать и блокировать регистрацию налоговых накладных, а также обращаться в суд с требованием продолжить блокировку в случаях, предусмотренных кодексом (критерии устанавливает Минфин).
15. К контролированным операциям добавлены нерезиденты, которые не уплачивают налог на прибыль.
16. Годовой доход плательщиков по трансфертному ценообразованию поднят с 50 до 150 млн гривен, а с одним контрагентом с 5 до 10 млн гривен.
17. Налоговые инспекции будут выполнять исключительно сервисные функции.
18. Доставка уведомлений от налоговой теперь может осуществляться также через электронный кабинет.
19. Детально описан функционал электронного кабинета, который должен позволять также регистрировать налоговые накладные, акцизные накладные, принимать отчетность, минуя любые другие промежуточные программные продукты. Реализация в виде web-сервиса. Имеет публичный интерфейс для реализации обмена с учетными системами и системами управления предприятием.
20. Отдельно запрещена возможность проводить техническое обслуживание системы электронного кабинета во время подачи отчетности. Функционирование кабинета круглосуточное - 24 часа в день.
21. Налоговому органу в случае возврата ошибочно уплаченных или переплаченных сумм запрещается у налогоплательщика требовать документ об отсутствии налогового долга. Если эти суммы не были вовремя возвращены, то на государство накладывается пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ.
22. Информацию по контролируемым операциям плательщики налога должны сохранять 7 лет.
23. Аккредитованные центры сертификации бесплатно выдают ключи электронной подписи.
24. Добавлена возможность подавать уточнения к декларации на прибыль до 1 мая без уплаты штрафных санкций.
25. Индивидуальные консультации предоставляются налоговой в устной или письменной форме. Если консультация предоставлена в письменной форме, Налоговая должна включить такую консультацию в специализированный реестр консультаций с открытым доступом налогоплательщиков к этой консультации через web-сайт.
26. Обобщающие консультации должны быть опубликованы на web-сайте.
27. Если индивидуальные консультации противоречат обобщающим консультациям, то верховенство имеют последние.
28. Налоговое требование не высылается, если сумма долга не превышает 60 необлагаемых минимумов (было 20).
29. Плательщики налогов на запросы налоговой обязаны отвечать в течение 15 дней (ранее было 1 месяц). А в случае запроса по встречной проверке в течение 10 дней.
30. Введен запрет на повторную встречную проверку по одному и тому же вопросу.
31. Добавлено, что предметом камеральной проверки также может быть своевременность подачи налоговых деклараций и регистрации налоговых накладных, а также своевременность оплаты налогового долга.
32. План-график проверок налогоплательщиков публикуется на web-сайте.
33. Увеличено максимальное время проверки. С 30 до 45 дней для больших плательщиков, с 10 до 15 дней для субъектов малого предпринимательства, с 20 до 30 дней – остальных.
34. Рассрочка уплаты налоговых обязательств проводится под проценты 120% годовой учетной ставки НБУ. По таким рассрочкам Минфин будет вести публикуемый в открытый доступ реестр.
35. Изменены штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных.

Раздел Налог на Прибыль:

36. Добавлены корректировки фин. результата в налоге на прибыль в результате ликвидации, продаж, уценки, дооценки основных средств и нематериальных активов.
37. Добавлена норма, что амортизация начисляется без учета уценки/дооценки основных средств и нематериальных активов.
38. Уточнены нормы по трансфертному ценообразованию.
39. Добавлены нормы по увеличению налоговых обязательств с налога на прибыль при переводе безответной финансовой помощи неплательщикам налога (кроме физ. лиц) на неприбыльные предприятия или предприятия, применяющие ставку налога = 0.
40. Добавлены особенности расчета налоговых обязательств на прибыль при реорганизации.
41. Введена возможность в течение 5 лет не платить налог на прибыль малым предприятиям с оборотом до 3 млн. и с зарплатой не меньше 2 минимальных в случае ограничения их видов деятельности. Впрочем, сомнительно, что данная возможность будет активно использоваться налогоплательщиками, поскольку государство не поднимает планку регистрации НДС. Поэтому малым предприятиям по прежнему будет более выгодна упрощенная система, а крупные предприятия смогут использовать данную норму для оптимизации своих платежей по налогу на прибыль.

Раздел НДФЛ:

42. Убрано ограничение на вычет из дохода сумм оплаты на обучение. Ранее вычет был очень сильно ограничен.
43. Оплата налога на доходы физ. лиц отдельного подразделения или физ.лица будет выполняться в соответствии с бюджетным кодексом, а не перечисляться в соответствующий местный бюджет.
44. Изменён максимальный размер суточных для заграничных командировок с 0.75 мин. зарплат на сумму 40 евро.
45. Введение смягченной общей системы налогообложения. До 4000 мин. зарплат (5.5 млн.) база налогообложения прибыли (доходы – расходы) по ставке 18%. Учет доходов-расходов по кассовому методу. Самостоятельное определение базы ЕСВ. Возможность отнесения амортизации основных средств и нематериальных активов на затраты.

Раздел НДС:

46. В объект налогообложения НДС добавлена бесплатная передача.
47. Введено ограничение на выписку корректировок к нал. накладным, которые не выдаются покупателю - до 20% от суммы выписанных налоговых обязательств. Если необходимо скорректировать на большую сумму, плательщик налогов должен подать заявку на проведение проверки.
48. В необлагаемые НДС товары добавлены отходы металлов (черных и цветных), а также отходов бумаги-картона (макулатура).
49. Кассовый метод для тепло-энергетического сектора продлен до 2019 года.
50. Один реестр возмещения НДС (вместо текущих двух). Заявки на возмещения сохраняются в хронологическом порядке и должны быть опубликованы на сайте с ежедневным обновлением (кроме выходных). Камеральная проверка сумм возмещения проводится в течение 30 дней. Изменения в кодекс обязывают до 10 января 2017 года сформировать единый реестр возмещения в хронологическом порядке.
51. Депонирование остается. Уточнены правила расчета показателей формулы.
52. Указание кода УКТ ЗЕД в налоговых накладных теперь будет обязательно для всех товаров и услуг.
53. Изменен срок регистрации налоговых накладных и корректировок. Документы составленные с 1 по 15 число, должны быть зарегистрированы до конца месяца. Документы составленные с 16 по конец месяца – до 15 числа следующего месяца.
54. Вводится рискоориентированная система блокировки налоговых накладных (факт удивительный, поскольку регистрация налоговых накладных итак обеспечена деньгами. Но может быть задействована при отмене формулы и системы депонирования).

Изменения в другие налоги:

55. Добавлен пункт «импорт сырья для производства сигарет не облагается акцизным налогом». В тоже время в случае реализации этого сырья не производителям сигарет, налагается штраф в размере 200% от стоимости сырья.
56. Повышение акцизов на сигареты на 30%-20%-20% в 2017-2018-2019 годах или почти в 2 раза за 3 года.
57. Добавлен штраф за несвоевременную оплату акцизного налога в размере 20% от суммы обязательств.
58. Упрощены нормы Экологического налога.
59. Минимизировано количество плательщиков налога по ренте воды. Теперь плательщиками являются только первичные водопользователи. Ранее были также вторичные.
60. Уточнены нормы Земельного налога.
61. Уточнены моменты налогообложения в зоне АТО.